Guia Global de Impostos: França O Guia Global de Impostos explica a tributação de prêmios de ações em 38 países: opções de ações, ações restritas, ações restritas, ações de desempenho, direitos de valorização de ações e planos de compra de ações para funcionários. Os perfis dos países são regularmente revistos e actualizados conforme necessário. Fazemos o nosso melhor para manter a escrita viva. Maximize seus ganhos de compensação de ações e evite erros Grandes conteúdos e ferramentas premiadas Você precisa de uma associação Premium para acessar esse recurso. Isso lhe dará acesso completo ao nosso conteúdo premiado e ferramentas sobre opções de ações de funcionários, ações restritas / RSUs, SARs, ESPPs e muito mais. Quem se torna um Membro Premium Veja a nossa longa lista de assinantes pagos. Você é um consultor financeiro ou de riqueza Você quer saber mais sobre o MSO Pro Membership. Esqueceu seu nome de usuário e senha Clique aqui e tentaremos ajudá-lo a encontrá-lo. Global Guia de Impostos para Indivíduos Com Compensação de Ações O Global Tax Guide explica a tributação da remuneração de ações em 38 países, incluindo as regras sobre imposto de renda, Imposto sobre ganhos de capital, fonte de renda, residência fiscal, imposto de saída e relatório de ativos. Para fornecer mais recursos, cada país guia links para o site da agência fiscal nacional e, quando aplicável, para o tratado de imposto do país com os Estados Unidos. Os perfis de países são rotineiramente revistos e atualizados conforme necessário. No final de cada um, é fornecido o mês da atualização mais recente necessária. Não é incomum para uma regra de impostos do país sobre a compensação de ações para ser inalterado por vários anos, por isso em alguns guias país não são necessárias atualizações por longos períodos. Além da cobertura específica do país neste guia, consulte também uma série de artigos relacionados e uma FAQ sobre tributação internacional em geral para funcionários móveis. Outra FAQ apresenta dados de pesquisa sobre planos de ações fora dos Estados Unidos. Um FAQ diferente explica os programas da compensação de imposto por meio de que algumas companhias pagam o imposto estrangeiro dos empregados em atribuições internacionais. Seu Guia Global de Impostos é ótimo e vale a assinatura em si. Um grande recurso A tributação da compensação de ações para funcionários móveis pode ser especialmente complexa, especialmente quando eles trabalham em dois ou mais países durante o período de aquisição de ações. Em um levantamento de empresas multinacionais, 67 dos entrevistados relataram que os funcionários não têm uma boa compreensão de como beneficiar de compensação de capital fora dos Estados Unidos (2015 Global Equity Incentives Survey pela PricewaterhouseCoopers e NASPP). Nosso Guia de Impostos Globais é um ponto de partida valioso para os participantes do plano de ações e profissionais de planos de ações que precisam saber sobre a tributação da remuneração de ações nos países cobertos. Procure aconselhamento profissional sobre situações específicas Este guia pode ser um ponto de partida útil e uma ferramenta de pesquisa, fornecendo um quadro geral de referência sobre as leis fiscais em cada país coberto. No entanto, você deve contatar contadores, profissionais de impostos, advogados e / ou departamentos de recursos humanos para aconselhamento sobre situações específicas. O conteúdo do Guia Global de Impostos não deve ser interpretado como conselho legal, fiscal ou de planejamento financeiro sobre quaisquer fatos ou circunstâncias específicas. Antecedentes do Global Tax Guide O Global Tax Guide foi originalmente preparado por Louis Rorimer do escritório de advocacia Jones Day em Cleveland, Ohio, e foi escrito para expressar suas opiniões e não necessariamente as opiniões do escritório de advocacia que ele está associado. Rorimer é também o autor do livro de dois volumes International Stock Plans. O Guia Global de Impostos é atualizado conforme a necessidade da equipe de myStockOptions. França39s novo imposto diminshes vantagens de planos de ações em compensação de funcionários França 8 de julho de 2013 Impacto da lei de financiamento de Francersquos 2013 em opções de ações qualificadas e planos de unidades de ações restritas incita as empresas a examinar alternativas de remuneração O governo francês decidiu aumentar a tributação dos contribuintes mais ricos e alinhar o tratamento fiscal dos rendimentos derivados do emprego e do capital. Por exemplo, os ganhos de capital anteriormente tributados a uma alíquota de 19% 1 estão agora sujeitos a imposto de renda individual com alíquotas progressivas de até 45%. 2 O governo originalmente implementou aumentos mais agressivos do imposto de renda de até 75% para contribuintes ricos. No entanto, essas regras foram consideradas contrárias à Constituição francesa 3 e não estão actualmente em vigor. À luz destas alterações, a Lei das Finanças de 2013 modificou o regime fiscal e previdenciário existente para as Unidades de Ações Restritas (RSUs) qualificadas e as Opções de Compra (SO) concedidas a partir de 28 de setembro de 2012. Como resultado das novas regras , RSUs e SOs são significativamente menos atraentes métodos de remuneração de funcionários e gestores em França do que antes. Consequentemente, antecipamos que os empregadores franceses procurem outros meios de remunerar seus empregados-chave. Este artigo resume o impacto das novas regras fiscais francesas sobre os planos de subscrição e os planos de RSU, isto é, os planos que cumprem os requisitos específicos estabelecidos no código de negócios francês. Os planos não qualificados já estão sujeitos ao mesmo tratamento fiscal e previdenciário que o salário e, portanto, não são afetados pelas novas regras discutidas abaixo. Impacto das Novas Regras sobre os Planos de Opções de Compra de Acções Qualitativas A tabela abaixo compara o tratamento fiscal do ganho de capital e do ganho de capital aplicável às opções de compra de acções elegíveis ao abrigo das novas regras (aplicável a todas as subvenções efectuadas a 28 de Setembro de 2012) (Que ainda se aplicam a todas as subvenções feitas antes de 28 de setembro de 2012). A ldquoacquisition gainrdquo é a diferença entre o valor justo de mercado das ações na data de exercício e o preço de exercício. A ldquosale gainrdquo é a diferença entre o preço das ações após sua venda subseqüente pelo titular da opção e seu justo valor de mercado na data de exercício. Para os OE qualificados, os ganhos de aquisição e quaisquer ganhos de venda estão sujeitos a imposto no ano em que as ações são alienadas e não no exercício em que as opções são exercidas. Esse timing também é aplicável para as RSUs, ou seja, quaisquer ganhos de aquisição e quaisquer ganhos de vendas são tributados quando as ações são alienadas, e não quando as RSUs são adquiridas. Clique aqui para ver a tabela. Impacto das Novas Regras nas Unidades de Ações Restritas Qualificadas A tabela abaixo compara o tratamento tributário do ganho de capital e do ganho de capital aplicável às UAS de qualificação de acordo com as novas regras (todas as subvenções feitas em ou após 28 de setembro de 2012) Que ainda se aplicam a todas as subvenções efectuadas antes de 28 de Setembro de 2012). No contexto de RSUs, o ldquoacquisition gainrdquo é o valor justo de mercado das ações na data em que são entregues ao empregado (geralmente quando as RSUs são adquiridas). O ganho de capital é a diferença entre o preço das ações após sua venda subseqüente pelo titular da RSU e seu valor justo de mercado na data em que são entregues ao empregado. De acordo com os planos de RSU qualificados, as ações não devem ser transferidas para o empregado até que um mínimo de dois anos tenham passado da data de concessão do RSUrsquos e, uma vez transferido para o empregado, as ações não devem ser vendidas antes do vencimento de um período de holding adicional de dois anos . 8 O novo regime de Francersquos impõe contribuições fiscais e previdenciárias mais elevadas para os beneficiários de SO e RSU qualificados e pode ser posteriormente modificada. Portanto, antecipamos que as empresas francesas vão virar as costas a esses tipos de planos em favor de outros tipos de remuneração, como bônus diferidos em dinheiro para incentivar seus principais funcionários. Clique aqui para ver a tabela. Este artigo é disponibilizado pela Latham amp Watkins apenas para fins educacionais, bem como para dar-lhe informações gerais e uma compreensão geral da lei, não para fornecer aconselhamento jurídico específico. Seu recibo desta comunicação por si só cria nenhuma relação de cliente advogado entre você e Latham amp Watkins. Qualquer conteúdo deste artigo não deve ser usado como um substituto para o aconselhamento jurídico competente de um advogado profissional licenciado em sua jurisdição. Para ver toda a formatação para este artigo (por exemplo, tabelas, notas de rodapé), acesse o original aqui. Filed underTaxation de planos de opções de ações na Alemanha Expatriados especialmente dos EUA e do mundo anglo-saxão que foram enviados para a Alemanha por seus empregadores são muitas vezes beneficiários de planos de opções de ações. Regularmente estes empregados exercitam opções ao permanecer na Alemanha. Isso levanta a questão de como os benefícios serão tributados no país de origem e na Alemanha. As implicações fiscais são as seguintes: Benefícios de opções de compra de ações Os benefícios de programas de opções de compra de ações serão tributados na Alemanha da seguinte forma: O benefício será calculado como um ganho de capital: Valor de mercado justo no dia da compra menos o preço de exercício menos despesas em relação ao Transação Benefício de ganho de capital das opções de ações O benefício será tributado no mês da compra. A alíquota do imposto será a alíquota de imposto de renda padrão progressiva mais a carga do excedente de solidariedade. A taxa máxima de imposto é de cerca de 47,5. Se um funcionário trabalha durante o período de aquisição na Alemanha e no exterior, o benefício deve ser dividido. A parte da prestação que se refere a períodos de trabalho na Alemanha é tributável na Alemanha. A parte relativa às horas de trabalho no estrangeiro pode ser tributada no país onde o trabalho foi realizado. Para a divisão a data de exercício real é irrelevante. O período relevante (período de carência) começa na data de outorga das opções e termina na data de exercício mais breve possível. Exemplo. Um cidadão americano foi enviado para a Alemanha pelo seu empregador americano. Até 31/12/2013 ele viveu e trabalhou em Nova York. A partir de 01/01/2014 sobre ele vive e trabalha em Munique. Em janeiro de 2013, seu empregador concedeu opções de ações para 10.000 ações. O preço de exercício é de 1 por ação. A data mais antiga do exersise é 31/12/2014. O período de vestion começa em janeiro de 2013 e termina em dezembro de 2014. O funcionário exerce suas opções em 01/04/2015. O valor de mercado nesta data é de 11 por ação. O benefício é calculado da seguinte forma: Valor justo de mercado (10.000 ações 11) Como o empregado estava trabalhando no período de aquisição de direitos por 12 meses nos EUA e durante 12 meses na Alemanha, o benefício deve ser dividido em termos iguais. A Alemanha só pode tributar um benefício de 50.000. Esta parte do benefício tem de ser declarada na declaração alemã de imposto de renda de 2015. Os benefícios também devem ser declarados nas declarações de imposto de renda dos EUA. (1) Se o benefício for substancialmente alto, pode haver um problema de caixa. O empregador deve reter o imposto de renda salarial sobre os benefícios no mês de exersicing as opções. O benefício não conduz a uma transferência de dinheiro para o empregado. Consequentemente, o imposto sobre o rendimento do salário deve ser pago a partir do salário líquido normal do mês. Isso pode resultar em um pagamento muito baixo para o funcionário no mês respectivo. O funcionário deve estar preparado. Ou ele pode sobreviver ao mês sem qualquer pagamento significativo de seu empregador ou ele pode vender ações, a fim de outbalance o déficit de caixa. (2) Em princípio, o empregador só deve reter imposto sobre os salários sobre a parte da prestação que é tributável na Alemanha. A experiência mostra que os departamentos de folha de pagamento oftens reter renda salário imposto sobre o montante total. Isto deve-se ao facto de, especialmente em relação aos EUA, um certificado especial das autoridades fiscais alemãs ser exigido para evitar a retenção na fonte sobre o montante total das prestações. Este certificado deve estar na mão do empregador antes da data de exercício. O empregador ou o empregado pode solicitar este certificado na Central Federal de Impostos. Em geral, o empregador deve aplicar para ele bem antes da data de exercício. A experiência mostra que nem sempre isso acontece. As consequências de um certificado em falta são as seguintes. O empregador tem de reter o imposto sobre o rendimento salarial sobre o montante total. O empregado tem que declarar o benefício correto em sua declaração de imposto de renda alemão. As autoridades fiscais reembolsarão o montante não justificado. O problema é que o montante injustificado será reembolsado meses ou anos após a data de exercício e, muitas vezes isso estirpes a situação de caixa do empregado. (3) O mesmo efeito negativo ocorre também se outros pagamentos não tributáveis na Alemanha forem pagos na Alemanha. Este é o caso de pagamentos extras, tais como bônus ou compensações por dias de férias não utilizadas. Se esses pagamentos forem concedidos por períodos em que o trabalhador não estava a trabalhar e vivia na Alemanha em geral, estes pagamentos não são tributáveis na Alemanha. Se o certificado acima mencionado não estiver disponível, o empregador deve reter imposto sobre o salário de renda sobre esses pagamentos. Novamente o empregado tem que procurar reembolso do imposto injustificado em sua declaração de imposto de renda alemão. (4) A experiência mostra que as autoridades fiscais alemãs exigem uma prova exaustiva de que certas partes de pagamentos suplementares ou benefícios de opções de compra de acções não são tributáveis na Alemanha. Eles também podem exigir a prova de que esses pagamentos ou benefícios foram tributados no exterior. Em geral, é muito mais fácil solicitar o certificado especial acima mencionado do que fornecer provas de que os benefícios não são tributáveis na Alemanha. (5) Não importa se o trabalhador reside na Alemanha ou no estrangeiro no momento do exercício das opções. Se as acções são exercidas enquanto o trabalhador não é residente fiscal na Alemanha, tem de tributar os benefícios como não residente. Normalmente, os empregados vendem partes das ações após terem exercido as opções. A venda de ações na Alemanha será tributada em geral como ganhos de capital a uma taxa fixa de 25 acrescidos da carga excedente de solidariedade (taxa de imposto total 26.375). Imposto de renda Eu comprei uma ação de 5 em um investimento em Berlim em 2006. Na época me custou 147500 euros. Então, eu era um acionista da empresa alemã que a possuía. Nós vendemos o edifício em dezembro de 2015 e estou a receber 176000 euros depois de todos os empréstimos do lado alemão são limpos. Eu moro na Irlanda. Qual será a minha responsabilidade fiscal por isso E que tipo de imposto devo pagar? Foi vendido através de um acordo de ações. Peter Scheller sagt: Você será tributado sobre o ganho de capital (preço de venda menos o preço de compra menos as despesas de venda). 60 deste montante serão tributados na Alemanha. Você está obrigado a apresentar uma declaração de imposto de renda alemão. Análise de política fiscal O tratamento fiscal das opções de ações de funcionários Os planos de opção de compra de empregados estão crescendo em importância em toda a OCDE e isso levanta uma série de questões para a política fiscal nacional e internacional. Em vista disso, o Comitê de Assuntos Fiscais da OCDE está trabalhando no tratamento das opções de compra de ações nos termos de tratados tributários, no tratamento doméstico dos esquemas de opção de compra de ações e nas implicações dos esquemas de opções de compra de preços de transferência. Uma série de questões de tratados fiscais surgem ao considerar as opções de ações para funcionários: Desfasamentos de tempo para benefícios de emprego. Determinar a qual serviço uma opção se relaciona. Distinguindo o rendimento do trabalho do rendimento do capital. Imposto de residência múltipla. Alienação de stock-options. Diferenças de avaliação entre mercados. O trabalho sobre estas questões está bem avançado e um projecto de debate que descreve estas questões e propõe possíveis interpretações e soluções no contexto do Modelo de Convenção Fiscal da OCDE está agora disponível para comentários do público (ver: - Options Plans - Um Esboço de Discussão Pública). Por favor, note que, a pedido das pessoas que desejavam apresentar comentários sobre este projecto, o prazo original para comentários, que era 31 de Julho de 2002, foi adiado para 31 de Outubro de 2002. Tratamento Fiscal Doméstico Nesta área pretende-se fornecer informação e análise para Ajudar os países a tomarem as suas próprias decisões políticas. A análise centra-se em três áreas: Descrição do tratamento fiscal actual dos esquemas de opções de compra de trabalhadores nos países da OCDE. Análise de que forma de tratamento fiscal proporcionaria neutralidade em comparação com os salários. Identificação e discussão de argumentos avançados a favor e contra a tributação das opções de compra de empregados de forma diferente dos salários. Este trabalho está em andamento. No entanto, já é claro que existem grandes diferenças entre os países da OCDE na forma como as opções de compra de empregados são tributadas. Além disso, vários países da OCDE têm mais de um tratamento fiscal dos sistemas de opções de compra de empregados, dependendo da natureza precisa dos regimes. Questões de Preços de Transferência Esta área de trabalho analisa as implicações das opções de ações de funcionários para transações entre empresas eo princípio de comprimento de armas. As questões incluem: Se a empresa emissora cobrar o empregador (se diferente) para as opções de ações Como as opções de ações dos empregados afetam os métodos de precificação de transferência padrão Como as opções de ações dos funcionários afetar os arranjos de contribuição de custo Este trabalho está em andamento.
No comments:
Post a Comment